В практике любой действующей фирмы возникают ситуации, когда требуется восстановление НДС, ранее принятого к вычету.
В зависимости от оснований для его восстановления и вида имущества существуют следующие варианты восстановления важного налога:
Также в практике налоговых служб возникает множество спорных ситуаций, когда требуется срочное восстановление НДС.
Восстановление обязательного налога превращается в необходимость при очередной смене текущих условий налогообложения, которые затрагивают всю экономическую деятельность налогоплательщика либо ее важную часть:
Помимо этих объективных причин, налоговое восстановление может потребоваться при выполнении следующих действий:
При восстановлении нужного налога важно установить точную величину восстанавливаемого налога и произвести сбор требуемой документации.
Восстановление обязательного налога невозможно в следующих случаях:
Восстановленный налог обязательно подлежит записи в книгу продаж. Это осуществляют путем регистрации в ней требуемой суммы со ссылкой на полные данные.
Необходимость восстановления при полной смене условий налогообложения.
Восстановление обязательного налога возможно на следующих основаниях:
При переходе на ведение экономической деятельности, освобожденной от оплаты обязательного налога, признанной самостоятельным объектом обложения либо осуществляемой вне территории РФ.
Порядок восстановления в этих случаях носит одинаковый характер и осуществляется следующим образом:
Под недвижимостью предполагают расходы на СМР и приобретение частных судов (морских, речных либо воздушных). В этом случае восстанавливают обязательный НДС по 1/10 от его общей суммы, относящейся к недвижимому объекту, используемому плательщиком в течение 10 лет с момента амортизации.
Полная сумма обязательного налога формируется не только на основе НДС официальных поставщиков, но и дополнительного налога, предъявляемого к вычету по СМР. Этот момент тоже нужно учитывать при необходимом восстановлении налога.
Если применение недвижимого объекта в не облагаемой сфере началось позже даты официальной амортизации, то реальный период для налогового восстановления составляет менее 10 лет. Восстанавливать расчетную сумму требуется ежегодно в последнем квартале. При проведении необходимой реконструкции объем восстанавливаемого налога и допустимые сроки корректируют на основании особенностей, четко прописанных в статье 171.1 НК РФ. Восстановленная сумма идет как расход при дальнейшем расчете налога на прибыль либо спец.налога действующей УСН.
Бывают моменты, когда налоговое восстановление требуется и при частичном переходе на иной налоговый режим.
С такой ситуацией предприниматель может столкнуться в двух случаях:
Налоговое восстановление осуществляется при этом в начале основного периода совмещения.
Порядок действий при восстановлении будет следующим:
Восстановленный налог нужно учитывать как официальный расход в момент расчета налога на прибыль. Нынешний НДС, поступающий от работы при успешном совмещении деятельности, будет распределен в порядке, предусмотренном в действующем пункте №4 статьи 170 НК РФ. Расчетную часть обязательного налога, относящуюся к налогооблагаемой деятельности, примут к официальному вычету, а часть налога на не облагаемую деятельность присоединится к стоимости производственных приобретений.