Строка 110 6 НДФЛ содержит дату удержания налога с выплаты работнику. Так как, согласно законодательству, подоходный налог всегда удерживается в тот же день, когда и была осуществлена выплата, то в данной строке указываются общие данные (хотя разъяснения и оговаривают, что дата всегда должна учитывать вид дохода).
Форма 6 НДФЛ является обязательной для всех, кто сдает и форму 2 НДФЛ, а именно ИП и организации, которые выплачивают заработную плату физическим лицам. Данная отчетность должна содержать все сведения о начисленных доходах, которые были выплачены за отчетный период.
Данная строка включается в раздел 2 формы 6 НДФЛ. Ее заполнение, как и всей формы отчетности, регламентируется Налоговым Кодексом РФ.
Прежде всего стоит сразу оговорить, когда такая форма в принципе не должна сдаваться. Это возможно только когда показатели дохода нулевые, а именно:
Сразу стоит уточнить, что если раздел 1 данной формы отчетности заполняется по принципу накопления сумм с начала текущего года, то даты в этом разделе отображаются только за период, который охватывает бланк отчета (последние 3 месяца).
В строке 110 заполняется дата, когда НДФЛ с дохода работника был удержан по факту. В идеале, если даты во всех строках (100, 110 и 120) совпадают – иными словами, в день получения дохода у работника сразу же был удержан налог и в этот же день перечислен. Даты могут отличаться между собой, если, к примеру, выплаты произошла уже в конце рабочего дня и перечислить налог естественно уже было не возможно.
При подачи отчетности прежде всего стоит учесть некоторые моменты, на которых иногда не акцентируется внимание при разъяснении необходимых пунктов:
Всегда необходимо учитывать праздничные дни и выходные!
В письме от 10.03.2016 N БС-4-11/3852 Налоговая Служба специально приводит подробные разъяснения, по каким соотношениям можно самостоятельно проверить правильно ли заполнена форма 6 НДФЛ. Итак, прежде всего стоит обратить внимание на то, что дата строки 120 должна быть обязательно более поздней, чем указанная в 110. Если же это правило будет нарушено, то за подачу каждого такого документа необходимо будет уплатить штраф в размере 500 руб.
Чаще всего даты должны совпадать либо же в крайнем случае отличаться максимум на один день (дата удержания на день позже). В противном случае в Налоговой могут потребовать объяснение почему день перечисления налога наступил позже, чем налога НДФЛ.
Если были выявлены какие-либо неточности или ошибки в заполнении формы, то бухгалтеру будет дано 5 рабочих дней на их исправление. Также ему будет необходимо написать пояснительную записку с указанием причин допущения таких ошибок.
Стоит всегда обращать внимание, что выплата аванса по факту не должна отражаться в различных формах отчетности. Согласно НК эти деньги работник по сути еще не заработал и поэтому никакой налог с аванса удерживаться не может. Данная сумма должна отражаться вместе с основной зарплатой после окончания отработанного месяца. По этой же причине налог и не удерживается с суммы аванса – все удержания производятся уже с полностью начисленной заработной платы сотрудника.
Итак, подводя итоги, стоит еще раз уточнить, что строка 110 формы 6 НДФЛ должна содержать дату удержания взноса с дохода работника. Такие бланки подаются только в отношении наемных работников. Если у сотрудника были различные виды доходов, то форма должна быть заполнена по каждому из них – на каждый вид дохода в строке 110 будет указана дата удержания налога именно с него.