При наступлении срока проведения расчетов обязательных налогов в отчетный период у многих предпринимателей и управляющих организацией возникает множество вопросов, в их числе, как в 6-НДФЛ отразить отпускные, оплаченные сотрудникам за период действия конкретного квартала. Указывают эту пункт доходов в форму отчетности обязательно, иначе нарушителя может ожидать строгое наказание.
Нужно обязательно указывать в общем доходе отпускные суммы, выплаченные сотрудникам в указанный период. Они идут отдельным пунктом в новой отчетной форме. База для начисления обязательных страховых взносов включает в себя отпускные выплат сотрудникам официально зарегистрированной организации.
Заполнение новой формы 6-НДФЛ осуществляется на основании суммарных доходов, начисленных и выплаченных всем действующим сотрудникам, предоставленных обязательных налоговых выплат.
Все текущие формы регистров обязательного налогового учета и порядок указания в них важных аналитических данных налогового учета формируются действующим налоговым агентом самостоятельно.
Они должны содержать следующие важные позиции:
Точные даты официального удержания и дальнейшего перечисления обязательного налога в действующую бюджетную систему РФ, точные реквизиты оплаченного документа. Модифицированная версия 6-НДФЛ содержит 2 основных раздела:
Для отражения выплаченных отпускных необходимо изучить второй раздел новой отчетной формы.
Общие положения отражения этого вида дохода таковы:
В отношении дохода по форме оплаты фактического труда предусмотрено особое положение, на основании которого дата фактического получения подобного вида дохода считается последним днем месяца, за который было начислен заслуженный доход за выполненные трудовые обязанности с учетом действующего трудового договора.
Величина среднего заработка, которая сохраняется на период заслуженного ежегодного отпуска, не считается законной оплатой труда на этот период, ведь отпуск считается временем заслуженного отдыха, действующий работник не выполняет в это время никаких трудовых обязанностей.
Обязательное удержание НДФЛ с заслуженных отпускных также необходимо производить в дату их указанной выплаты. Точные даты, отраженные в строках № 100 и 110 2 раздела новой формы 6-НДФЛ, должны быть полностью идентичны.
Согласно приказу ФНС о правильном порядке заполнения усовершенствованной формы 6-НДФЛ, предусмотрено отдельное заполнение строк 100-140 в плане указания различных видов доходов, обладающих идентичной датой получения, но различными сроками перечисления обязательного НДФЛ.
В плане определения точной даты перечисления в федеральный бюджет НДФЛ, удержанных с оплаченных отпускных, имеется новое положение: при выплате подобного рода доходов своим сотрудникам агенты обязаны отмечать суммы исчисленного и удержанного налога не позже последнего числа отчетного месяца, когда производились аналогичные выплаты.
Это значит, что крайний срок отчислений НДФЛ с заслуженных отпускных определен как последнее число месяца, когда фактически был произведена выплата ежегодных отпускных. Именно эту дату необходимо в точности отразить в 120-й строке нужного раздела №2, это относится к пункту «Суммы отпускных выплат».
Транзакции в виде отпускных работнику 25.07.2016 нужно указать во 2-м разделе формы за отчетное полугодие следующим образом:
Отражение в новой форме 6-НДФЛ доплат на основании уточнения среднего заработка Обязательную оплату законного отпуска осуществляют не позже 3-х суток с момента его официального начала.
Начисление среднего заработка для очередной оплаты ежегодного отпуска осуществляется на основе фактически начисленной действующему работнику официальной заработной платы и точного количества отработанных им часов за все 12 календарных месяцев, которые предшествовали тому периоду, когда за ним сохраняется средняя величина его заработной платы. Календарным месяцем принято считать отрезок времени с 1-го по 30-е либо 31-е число соответствующего месяца включительно, исключение составляет февраль – 28-е либо 29-е число.
В приведенном выше примере точная дата окончания расчетного периода для начисления среднего заработка для оплаты ежегодного заслуженного отпуска наступила уже после прошедшего срока начисления заслуженного отпуска. На основании того, что на момент окончания текущего календарного месяца производится пересчет среднего заработка, работника ожидает заслуженная доплата за безупречный труд.